Analysis of the Implementation of an Internal Control System  Based on the Committee of Sponsoring Organizations  of the Treadway Commission Framework in the Preparation  of Financial Statements of KSP Kopdit Hiro Heling

Theresia Vitriana  Manise; Maria Nona  Dince; Elisabeth Yessi  Da Rato; Trifonia Sumelan  Loru

doi:10.56403/nejesh.v5i1.411

Authors

Theresia Vitriana Manise Nusa Nipa University
Maria Nona Dince Nusa Nipa University
Elisabeth Yessi Da Rato Nusa Nipa University
Trifonia Sumelan Loru Nusa Nipa University

DOI:

https://doi.org/10.56403/nejesh.v5i1.411

Keywords:

Internal Control System, COSO Framework, Financial Statements, Credit Cooperative, Stewardship Theory

Abstract

This study aims to analyze the implementation of an internal control system based on the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) framework in the preparation of financial statements at KSP Kopdit Hiro Heling Cooperative. This Research employs a qualitative approach using a case study method, in which data were collected through interviews, observations, and documentation. The results indicate that the implementation of the COSO-based internal control system at KSP Kopdit Hiro Heling has not been fully effective. Several components, including the control environment, risk assessment, control activities, and monitoring, still exhibit weaknesses, while the information and communication component has been implemented relatively well. These weaknesses contribute to cash discrepancies, lack of transparency, and potential unreliability in financial reporting. Therefore, strengthening the internal control system through improving human resource competence, organizational structure, and supervisory functions is necessary to ensure that cooperative financial statements are accurate, transparent, and accountable.

References

Anggrawan, I. A., Herawati, B. C., ST, M., Suhendra, E., & Soraya, S. (2023). Pendidikan Implementasi Program Merdeka Belajar–Kampus Merdeka (MBKM) di Perguruan Tinggi. PT. Sonpedia Publishing Indonesia.

Ani, N. K. I. A., Pradnyawati, S. O., Widhiastuti, N. L. P., Dewi, K. I. K., & Lestari, N. K. M. (2022). Pengaruh Pengendalian Internal COSO Terhadap Keberlangsungan Lembaga Perkreditan Desa (LPD). Dinamika: Jurnal Manajemen Sosial Ekonomi, 2(2), 68-75.

Antou, G. P., Kolit, Y. A. D. D., Patty, T. F. Q., & Da Rato, E. Y. (2025). Analisis Rasio Keuangan Pada KSP Kopdit Suru Pudi Koting. Jurnal Projemen UNIPA, 12(2), 170-181.

Azwar, E. (2019). Program pengalaman lapangan (magang) terhadap kepercayaan diri mahasiswa pendidikan jasmani kesehatan dan rekreasi. Jurnal Penjaskesrek, 6(2), 211-221.

Bahri, N. A. (2017). Studi Kritis: Realisasi Anggaran Sektor Publik Ditinjau dari Stewardship Theory dalam Aplikatif Kartu Indonesia Sehat. Skripsi. Program Sarjana Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam Universitas Islam Negeri Alauddin Makassar.

Da Rato, E. Y., Dekrita, Y. A., & Aek, K. R. (2024). ANALISIS PERENCANAAN LABA DENGAN PENERAPAN TITIK IMPAS PADA PERUMDA AIR WAIR PUâ€™ AN KABUPATEN SIKKA. Jurnal Akuntansi dan Pajak, 25(2).

Deleng, M. R., Dekrita, Y. A., & Jaeng, W. M. Y. (2023). Analisis penerapan sistem pengendalian internal dalam menunjang efektivitas sistem pemberian kredit pada Puskopdit Swadaya Utama Maumere. Strategi, 13(1), 23-32.

Diwal, M. (2016). Koperasi Dalam Sistem Ekonomi Islam (Kajian Terhadap Pemikiran Muhammad Dawam Rahardjo) (Doctoral dissertation, FAI UMY).

Evivivania, E., Herdi, H., Aurelia, P. N., & Lewar, M. V. N. (2025). Analysis of the Implementation of Internal Control in the Presentation of Financial Statements Based on SAK ETAP at KSP Kopdit Tuke Jung. Neo Journal of economy and social humanities, 4(3), 549-561.

Elsari, M. N., Lamawitak, P. L., Patty, T. F. Q., & Lewar, M. V. N. (2026). Evaluation of Regional Asset Management at the Financial and Asset Management Agency of Sikka Regency. Neo Journal of economy and social humanities, 5(1), 203-215.

Fernandez, M. C. G., Herdi, H., Patty, T. F. Q., & Lewar, M. V. N. (2026). Analysis of the Management of Old-Age Security Funds at BPJS Ketenagakerjaan and Its Impact on Participant Welfare in the Context of Social Protection. Neo Journal of economy and social humanities, 5(1), 159-171.

Giam, R. S., & Budiarso, N. S. (2021). Peranan Auditor Internal Dalam Reviu Laporan Keuangan Pemerintah Daerah (Sebuah Pendekatan Kualitatif). Jurnal Riset Akuntansi Dan Auditing" Goodwill", 12(2), 435-446.

Herlambang, W. (2023). Analisis implementasi sistem pengendalian internal berdasarkan COSO Framework pada UD Tomas Pare Kediri (Doctoral dissertation, Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim).

Ilham, M., & Ali, A. H. (2023). Analisis Sistem Pengendalian Internal Berbasis COSO Dalam Upaya Pencegahan Fraud (Studi Kasus di Bank Syariah Indonesia Kantor Branch Financing Operasion (BFO) Banyuwangi). Mazinda: Jurnal Akuntansi, Keuangan, dan Bisnis, 1(2), 38-47.

Jawa, S. K., Herdi, H., Lamawitak, P. L., & Patty, T. F. Q. (2024). Improving the Economic Welfare of Members through Productive Loan Services at KSP Kopdit Guru Kelubagolit. Neo Journal of economy and social humanities, 3(3), 221-235.

Karim, F. K. J. (2022). Penerapan sistem pengendalian internal dengan COSO Integrated Framework. Assets: Jurnal Ekonomi, Manajemen Dan Akuntansi, 12(2), 195-210.

Kerwayu, A. P., & Patty, T. F. Q. (2025). Implementation of Regional Government Information System in Improving Regional Financial Management at The Office of The Regional Financial and Asset Management Agency of Sikka Regency. ICEBA, 1(1).

Lewar, M. V. N. (2025). Comparative analysis of financial performance based on the Pearls method in credit unions under PUSKOPDIT Nusa Tenggara Timur. Jurnal Economic Resource, 8(2), 1541-1522.

Lewar, M. V. N., Temu, T. J., Luju, E., & Jawa, Y. C. S. M. (2025). Analisis Efektifitas Dan Efisiensi Penggunaan Anggaran Pada Paroki Roh Kudus Nelle Keuskupan Maumere. Jurnal Projemen UNIPA, 12(2), 152-161.

Lota, F., Herdi, H., & Goo, E. E. K. (2025). Evaluasi Penerapan Sistem Pengendalian Internal Persediaan Barang Dagang Dengan Coso Framework Pada Pintu Air Swalayan Maumere. Accounting UNIPA-Jurnal Akuntansi, 4(1), 362-390.

Maith, H. A. (2013). Analisis Laporan Keuangan Dalam Mengukur Kinerja Keuangan Pada PT. Hanjaya Mandala Sampoerna Tbk. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Akuntansi, 1(3).

Manik, I. A. P. I., Iskandar, E., & Anan, M. (2023). Penerapan Standar Akuntansi Keuangan (Psak) No. 2 Tentang Laporan Arus Kas Pada Cv. Mandiri Pratama Sejahtera. Worksheet: Jurnal Akuntansi, 2(2), 175-181.

Maulvi, P. M. (2022). Tinjauan Atas Penerapan Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik Pada Laporan Keuangan Koperasi Pegawai Republik Indonesia (KPRI)“Sejahtera” Dinas Pendidikan Kota Blitar (Doctoral dissertation, Politeknik Keuangan Negara STAN).

Ndate, B. M. L., Herdi, H., Patty, T. F. Q., & Ice, M. N. (2025). Analisis penerapan standar akuntansi pemerintah dalam penyusunan laporan keuangan. Journal of Accounting and Digital Finance, 5(3), 395-410.

Ndolu, F. W., Wellem, I., Juru, P., & Lewar, M. V. N. (2026). The Impact of Leader-Member Exchange and Organizational Commitment on Employee Performance in Sikka District's Population and Civil Registration Office. Journal of Multidisciplinary Research, 1(1), 30-43.

Nuran, F. R. A., Dince, M. N., Fransesco, T., Patty, Q., & Tokan, M. G. M. (2023). Pengaruh Sistem Informasi Akuntansi dan Sistem Pengendalian Internal Terhadap Kinerja Koperasi Obor Mas Cabang Utama Sikka. JURNAL ONLINE INSAN AKUNTAN, 10, 70-89.

Nona Dince, M., Yecci Noeng, A., & Sabon, F. (2022). Analisis Sistem Pengendalian Internal Atas Sistem Penggajian Pada Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Suru Pudi. Accounting UNIPA - Jurnal Akuntansi, 1(2). https://doi.org/10.59603/accounting.v1i2.138

Patty, T. F. Q. (2025). Financial Ratio Analysis of the Regional Government of East Nusa Tenggara Province. Jurnal Economic Resource, 8(2), 1523-1534.

Pitaloka, H., Widayanti, H., NS, A. S., & KABIB, N. (2020). Penerapan Sistem Pengendalian Internal Pemerintah (SPIP) dalam Perspektif ‘’COSO’’di desa Kalikurmo Kecamatan Bringin Kabupaten Semarang. Jurnal Ekonomi, sosial & humaniora, 1(08), 1-11.

Putri, A. O. (2022). Analisis Laporan Keuangan untuk Menilai Kinerja Keuangan pada PT Cipta Nirmala (Doctoral dissertation, Universitas Hayam Wuruk Perbanas Surabaya).

Radha, O., Rengga, A., Patty, T. F. Q., & Da Rato, E. Y. (2025). Analisis tata kelola BUMDes Sahabat Kita dalam meningkatkan pendapatan asli Desa Solo. Journal of Economics Research and Policy Studies, 5(3), 751-764.

Ramadhanti, A. S., & Safrida, E. (2023). Analisis Implementasi Pengendalian Internal Berbasis COSO pada Yayasan Orangutan Sumatera Lestari. Jurnal Akuntansi, Keuangan dan Perpajakan, 6(2), 109-124.

Rejeki, E. S., Diliana, S. M., & d, M. V. N. (2024). PENGARUH PENDAPATAN BUNGA PINJAMAN TERHADAP PROFITABILITAS KOPERASI PADA KSP KOPDIT PINTU AIR CABANG BAJAWA. OIKOS: Jurnal Kajian Pendidikan Ekonomi dan Ilmu Ekonomi, 9(1).

Risdayanti. (2023). Analisis Sistem Pengendalian Internal Dalam Meningkatkan Kualitas Laporan Keuangan Pemerintah Daerah Kabupaten Gowa. 15(2), 29-53.

Sanga, K. P. (2022). Peran Badan Pengawas Pada Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Obor Mas Ditinjau Dari Undang-Undang Perkoperasian Nomor 25 Tahun 1992. Accounting UNIPA-Jurnal Akuntansi, 1(1).

Saputra, M. A., & Novita, N. (2023). Sistem Pengendalian Internal Berdasarkan Coso Framework Pada Perusahaan Konstruksi. Jurnal Riset Akuntansi Politala, 6(1), 197-210.

Sareng, K. R. D., Dince, M. N., Patty, T. F. Q., & Antou, G. P. (2026). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kinerja Sistem Informasi Akuntansi. JURNAL ONLINE INSAN AKUNTAN, 10(2), 15-35.

Seran, A. T., & Da Rato, E. Y. (2025). The Influence of Company Size, Capital Structure, and Sales Growth on Financial Distress Conditions in Food and Beverage Sub-Sector Companies Listed on The Indonesia Stock Exchange for The Period 2021-2023. ICEBA, 1(1).

Silvialorensa, D. D., Aini, E. Q., & Khoirunnisa, S. (2021). Perkembangan peran mahasiswa universitas islam majapahit terhadap kegiatan ekonomi Islam. Jurnal Ilmiah Ekonomi Bisnis, 7(2), 179-189.

Tarisa, Y. V. N., Sanga, K. P., & Lamawitak, P. L. (2024). Analisis Upaya Puskopdit Swadaya Utama Dalam Meningkatkan Pengelolaan Koperasi Primer (Studi Empiris Pada KSP. Pusat Koperasi Kredit Swadaya Utama Maumere). Accounting UNIPA-Jurnal Akuntansi, 3(2).

Wada, A. V. A., Sanga, K. P., Da Silva, P., & Patty, T. F. Q. (2025). Analysis of the Utilization of Village Funds in the Field of Community Empowerment to Improve the Welfare of the Adabang Village Community. Neo Journal of economy and social humanities, 4(4), 746-757.

Zulfikar, A. L., Swandari, S., Putra, J. E., Mahardika, S. G., & Ansori, K. (2025). Koperasi di Era Society 5.0. PT. Nawala Gama Education.